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財政部發布中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)2019年12月04日 10:08
  中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)
第一條 在中華人民共和國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅人,應當依照本法規定繳納消費稅。
第二條 消費稅的稅目、稅率和征收環節,依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執行。
根據宏觀調控需要,國務院可以調整消費稅的稅率,報全國人民代表大會常務委員會備案。
第三條 納稅人在生產、批發或者零售環節銷售應稅消費品,應當依照本法規定繳納消費稅。
納稅人自用未對外銷售應稅消費品,應當依照本法規定繳納消費稅。
第四條 消費稅實行從價計稅、從量計稅,或者從價和從量復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:
實行從價計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率
實行從量計稅辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率
實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率
第五條 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量;未分別核算銷售額、銷售數量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。
第六條 銷售額,是指納稅人銷售應稅消費品取得的與之相關的對價,包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。
納稅人銷售的應稅消費品,以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算。
第七條 納稅人自用未對外銷售的應稅消費品,按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(成本+利潤+自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
第八條 委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
第九條 進口的應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(關稅計稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(關稅計稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
第十條 納稅人申報的應稅消費品的計稅價格和數量明顯偏低且不具有合理商業目的的,稅務機關、海關有權核定其計稅價格和數量。
第十一條 委托加工收回的應稅消費品,委托方用于連續生產應稅消費品的,所納消費稅稅款準予按規定抵扣。
第十二條 外購的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,符合下列情形的所納消費稅稅款準予按規定抵扣:
(一)煙絲生產卷煙的;
(二)鞭炮、焰火生產鞭炮、焰火的;
(三)桿頭、桿身和握把生產高爾夫球桿的;
(四)木制一次性筷子生產木制一次性筷子的;
(五)實木地板生產實木地板的;
(六)石腦油、燃料油生產成品油的;
(七)汽油、柴油、潤滑油分別生產汽油、柴油、潤滑油的;
(八)集團內部企業間用啤酒液生產啤酒的;
(九)葡萄酒生產葡萄酒的;
(十)高檔化妝品生產高檔化妝品的。
除第(六)、(七)、(八)項外,上述準予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應稅消費品。
第十三條 納稅人應憑合法有效憑證抵扣消費稅。
第十四條 納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規定的除外。
根據國民經濟和社會發展需要,國務院可以規定免征或減征消費稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十五條 消費稅由稅務機關征收,進口的應稅消費品的消費稅由稅務機關委托海關代征。
海關應當將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。
個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅計征辦法由國務院制定。
第十六條 消費稅納稅義務發生時間,按以下規定確定:
(一)納稅人銷售應稅消費品,納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。
(二)委托加工應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款,納稅義務發生時間為受托方向委托方交貨的當天。
(三)未對外銷售,自用應稅消費品納稅義務發生時間為移送貨物的當天。
(四)進口應稅消費品,納稅義務發生時間為進入關境的當天。
第十七條 消費稅納稅地點,按以下規定確定:
(一)納稅人銷售應稅消費品的,以及自用應稅消費品的,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
(二)委托加工應稅消費品的,除受托方為個人外,由受托方向機構所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。
(三)進口應稅消費品的,應當向報關地海關申報納稅。
第十八條 消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定計稅期間納稅的,可以按次納稅。
納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的,自期滿之日起十五日內申報納稅;以十日或者十五日為一個計稅期間的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限,依照前兩款規定執行。
納稅人進口應稅消費品,應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。
第十九條 消費稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。
第二十條 國務院可以實施消費稅改革試點,調整消費稅的稅目、稅率和征收環節,試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案。
第二十一條 稅務機關與發展改革、工業和信息化、公安、生態環境、交通運輸、商務、應急管理、海關、市場監管等相關部門應當建立消費稅信息共享和工作配合機制,加強消費稅征收管理。
第二十二條 國務院根據本法制定實施條例。
第二十三條 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。
附:消費稅稅目稅率表
消費稅稅目稅率表
稅目稅率
生產(進口)環節批發環節零售環節
一、煙 
   1.卷煙   
(1)甲類卷煙56%加0.003元/支11%加0.005元/支 
(2)乙類卷煙36%加0.003元/支 
   2.雪茄煙36%  
   3.煙絲30%  
二、酒   
   1.白酒20%加0.5元/500克(或者500毫升)  
   2.黃酒240元/噸  
   3.啤酒   
(1)甲類啤酒250元/噸  
(2)乙類啤酒220元/噸  
   4.其他酒10%  
三、高檔化妝品15%  
四、貴重首飾及珠寶玉石   
   1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品  5%
   2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%  
五、鞭炮焰火15%  
六、成品油   
   1.汽油1.52元/升  
   2.柴油1.2元/升  
   3.航空煤油1.2元/升  
   4.石腦油1.52元/升  
   5.溶劑油1.52元/升  
   6.潤滑油1.52元/升  
   7.燃料油1.2元/升  
七、摩托車   
   1.氣缸容量250毫升3%  
   2.氣缸容量在250毫升(不含)以上的10%  
八、小汽車   
   1.乘用車   
(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的1%  
(2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3%  
(3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5%  
(4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的9%  
(5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的12%  
(6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的25%  
(7)氣缸容量在4.0升以上的40%  
   2.中輕型商用客車5%  
   3.超豪華小汽車按子稅目1和子稅目2的規定征收 10%
九、高爾夫球及球具10%  
十、高檔手表20%  
十一、游艇10%  
十二、木制一次性筷子5%  
十三、實木地板5%  
十四、電池4%  
十五、涂料4%  
來源:財政部
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